Nachlassplanung mit absichtlich fehlerhaften Grantor Trusts

Nachlassplanung mit absichtlich fehlerhaften Grantor Trusts (IDGTs) hat – trotz des Spitznamens – viele Vorteile. Tatsächlich ist diese bewährte Technik überhaupt nicht fehlerhaft; Der Begriff „defekt“ beschreibt die Auswirkung der Einkommensteuervorschriften auf diese Instrumente. Hier besprechen wir die Besonderheiten von IDGTs, einschließlich der Artwork und Weise, wie sie Teil der Entwicklung umfassender Nachlasspläne sein können und wie sie für Erbschaftssteuerzwecke sehr steuerlich „effektiv“ sein können.

Was ist ein IDGT?

Ein IDGT ist ein unwiderrufliches Vertrauen am häufigsten zugunsten des Ehegatten oder der Nachkommen des Erblassers errichtet. Der Belief ist von Natur aus unwiderruflich, um die zugrunde liegenden Belief-Vermögenswerte aus dem Nachlass des Stifters zu entfernen. Es sollte mit einer unbeteiligten Partei als Treuhänder errichtet werden, um eine versehentliche Aufnahme in den Nachlass des Erblassers zu vermeiden.

Damit der Schenker weiterhin einkommenssteuerpflichtig bleibt, muss die Treuhandurkunde außerdem eine Treuhandbestimmung des Schenkers aus den IRC-Abschnitten 671–679 enthalten, wodurch sie für Zwecke der Erbschaftssteuer steuerlich „wirksam“, für Zwecke der Einkommenssteuer jedoch steuerlich „defekt“ ist. Mit anderen Worten: Das Treuhandeinkommen wird auf der Ebene des Stifters und nicht auf der Ebene des Treuhandvermögens besteuert.

Hier sind einige der am häufigsten verwendeten Grantor Belief-Bestimmungen:

• Rückgewinnung von Treuhandvermögen. Gemäß IRC Abschnitt 674(c) behält der Stifter die Befugnis, Vermögenswerte vom Belief zurückzuerwerben und sie durch andere Vermögenswerte mit gleichem Wert zu ersetzen. Dieses zurückbehaltene Interesse hindert den Schenker nicht daran, dem Belief eine vollständige Schenkung zu machen.

• Kreditaufnahme vom Belief. Gemäß IRC-Abschnitt 672(a) kann der Belief eine Bestimmung enthalten, die dem Stifter oder einer anderen Individual gewährt wird nicht gegnerische Partei die Befugnis, Kredite vom Belief ohne angemessene Zinsen oder Sicherheiten aufzunehmen. Um den Grantor-Belief-Standing auszulösen, muss diese Befugnis beim Grantor verbleiben und darf nicht ausschließlich dem Treuhänder übertragen werden.

• Wechsel der Begünstigten. Gemäß IRC-Abschnitt 674(a) kann der Belief dem Schenker die Verfügungsbefugnis übertragen, die sich auf die wirtschaftliche Nutzung der Treuhandeinnahmen oder des Kapitals auswirkt. Beispielsweise könnte der Zuschussgeber die Befugnis behalten, gemeinnützige Begünstigte hinzuzufügen oder Ausschüttungen an bestehende Begünstigte zu richten.

Es ist wichtig, dass der Verfasser eines IDGT-Devices alle Ausnahmen von den Treuhandbestimmungen des Schenkers kennt, die die adverse Konsequenz haben könnten, dass entweder der Treuhandstatus des Schenkers verloren geht oder der Treuhandfonds zum Nachlass des Schenkers gezählt wird.

So finanzieren Sie ein IDGT

Um vorsätzlich fehlerhafte Grantor Trusts zu finanzieren, haben die Grantgeber zwei Möglichkeiten: Sie machen eine vollständige Schenkung an den Belief oder tätigen einen Ratenverkauf an den Belief.

Ein vollendetes Geschenk. Geschenke sind die häufigste Artwork, ein IDGT zu finanzieren. Der Stifter schenkt dem Belief das gewünschte Vermögen unwiderruflich und vollständig. Schenken wertschätzend Das Vermögen bringt den größten Nutzen – das Einkommen kann vom Belief einbehalten und an die Begünstigten weitergegeben werden. Darüber hinaus vermeidet der Konzessionsgeber zusätzliche Übertragungssteuern auf den Vermögenswert, selbst wenn es zu einer erheblichen Wertsteigerung kommt.

Übersteigt die Schenkung jedoch den jährlichen Ausschlussbetrag für das Jahr, in dem die Schenkung erfolgt (15.000 US-Greenback für 2020 und 2021), handelt es sich bei Übertragungen an ein IDGT um steuerpflichtige Schenkungen, die die einheitliche Schenkungs- und Nachlasssteuergutschrift des Schenkungsgebers verringern.

Ein Ratenverkauf. Eine Möglichkeit, die Auswirkungen der Schenkungssteuer zu vermeiden, besteht darin, dass der Schenkungsgeber die wertsteigernden Vermögenswerte an den Belief verkauft, typischerweise im Rahmen eines Ratenverkaufs. Im Gegenzug erhält der Stifter einen verzinslichen Schuldschein, der vom Belief zu zahlen ist.

Da es sich bei der IDGT um einen Grantor Belief handelt, ist auf den Gewinn aus dem Verkauf keine Steuer fällig – der Grantor wird so behandelt, als hätte er etwas an sich selbst verkauft. Der Stifter behält die Möglichkeit, einen Einkommensstrom aus den Raten aufrechtzuerhalten, oder die Zinszahlungen werden an den Belief geleistet, um den Wert des Belief-Korpus für die Begünstigten zu steigern. Entspricht der Wert des Schuldscheins dem Wert der verkauften Immobilie, besteht keine Schenkungsteuerpflicht.

Praxisnahe Anwendung

Um zu veranschaulichen, wie ein IDGT funktioniert, betrachten Sie dieses Beispiel:

Nick, ein wohlhabender Immobilienbesitzer, möchte einen Belief gründen, um einige geschätzte Vermögenswerte aus seinem Nachlass zu entfernen und sie an seine Kinder Mike und Mary weiterzugeben.

Nicks Nachlass hat einen Wert von mehr als 20 Millionen US-Greenback, sodass er sicherlich mit der Erbschaftssteuer rechnen muss. Konkret besitzt er Mietobjekte in einem bekannten Viertel in Kalifornien. Die Immobilie hat einen Wert von etwa 4 Millionen US-Greenback und verzeichnet einen Wertzuwachs von etwa 4 Prozent professional Jahr. Nick wird voraussichtlich noch 20 Jahre leben.

Welche Optionen hat Nick additionally?

• Wenn Nick nichts unternimmt und das Strandgrundstück als Einzelperson behält, würde er nach 20 Jahren Eigentum im Wert von etwa 8.764.493 US-Greenback hinterlassen. Dies würde einen beträchtlichen Betrag seiner bundesweiten Schenkungs- und Erbschaftssteuerbefreiung in Höhe von 11,58 Millionen US-Greenback aufbrauchen, abzüglich etwaiger Guthaben.

• Wenn er die Immobilie einem IDGT schenkt, wird er nur 4 Millionen US-Greenback seines einheitlichen Ausschlusses nutzen und kann Mike und Mary vom Wachstum des Vermögens profitieren, ohne dass zusätzliche Übertragungssteuerschulden entstehen.

• Wenn Nick den Vermögenswert im Rahmen eines Ratenverkaufs an die IDGT verkauft, könnte er im Austausch für den Vermögenswert einen verzinslichen Schuldschein erhalten. Die Zinsen könnten zur Zahlung der Einkommenssteuern oder zum Verbleib im Belief verwendet werden – was seine Schenkung an Mike und Mary noch weiter steigerte.

Vorteile für Kunden und ihre Begünstigten

Das obige Beispiel veranschaulicht einige der Vorteile der Gründung eines IDGT und seiner Finanzierung mit wertsteigernden Vermögenswerten. Dieser Ansatz dient sowohl als Methode zum Einfrieren des Nachlasses – indem den Begünstigten die Wertsteigerung zugute kommt, ohne dass zusätzliche Übertragungssteuern anfallen – als auch als Möglichkeit, Vermögenswerte vollständig aus dem Nachlass des Erblassers zu entfernen, indem sie in einen unwiderruflichen Belief überführt werden.

Die vom Schenkungsgeber gezahlten Einkommenssteuern mindern den Wert des Nachlasses weiter und diese Steuern gelten nicht als zusätzliche Schenkung an den Belief oder seine Begünstigten. Wenn der Konzessionsgeber außerdem Vermögenswerte an den Belief im Tausch gegen einen Schuldschein verkauft, erfolgt keine Erfassung von Gewinnen oder Verlusten.

Im Wesentlichen werden die vom Belief erzielten Einkünfte für niemanden außer dem Stifter einkommenssteuerpflichtig erwirtschaftet. Die Vorteile des steuerfreien Wachstums nehmen mit der Zeit und der Wertsteigerung des Vermögens zu. Und aufgrund des komprimierten Steuersatzes für Trusts befindet sich der Stifter in der Regel in einer niedrigeren Steuerklasse als der Belief, wodurch sich die Finanzierung des IDGT mit steigendem Vermögen auch für Einkommenssteuereinsparungen eignet.

Ein weiterer Vorteil ergibt sich aus der Tatsache, dass ein IDGT ein ist Stipendiat Vertrauen. Dies gibt dem Stifter die Möglichkeit, die vorteilhafte Nutzung des Trusts (bis zu einem gewissen Grad) zu kontrollieren. Bei vielen Formen unwiderruflicher Trusts, die die Treuhandbestimmungen des Schenkers nicht enthalten, muss der Schenker auf alle Rechte und Befugnisse in Bezug auf den Belief und das Treuhandvermögen verzichten, ohne dass ein Anspruch zurückbehalten wird.

Obwohl IDGTs von Natur aus unwiderruflich sind, bieten sie Steuervorteile sowie ein zusätzliches Maß an Flexibilität für den Zuschussgeber.

Eine erfolgreiche Strategie

Bei angemessener Gestaltung und Finanzierung können IDGTs ein sehr nützliches Instrument sein, wenn es darum geht, umfassende Nachlasspläne zu entwickeln. Sie können den Wert der auf den Belief übertragenen Vermögenswerte effektiv einfrieren und so dem Stifter maximale Steuerersparnisse verschaffen. Und wenn der Belief schließlich verteilt wird, können die Begünstigten die Vorteile des steuerfreien Vermögenswachstums genießen.

Commonwealth bietet keine Rechts- oder Steuerberatung an.

Anmerkung der Redaktion: Dieser Beitrag wurde ursprünglich im Januar 2017 veröffentlicht, wir haben ihn jedoch aktualisiert, um Ihnen relevantere und aktuellere Informationen zu liefern.