Bei so vielen Steuergesetzen, die den Kongress durchdringen, ist es möglicherweise an der Zeit, darüber nachzudenken, wie Sie Ihren Kunden helfen können, sich gegen mögliche Steuererhöhungen zu verteidigen. Die unten diskutierten Nachlassplanungsstrategien könnten wohlhabenden Kunden helfen, die Auswirkungen der Steuervorschläge abzumildern, die derzeit auf Capitol Hill an Bedeutung gewinnen.
Natürlich ist es, wie bei jeder Entscheidung zur Nachlassplanung, wichtig, dass Ihre Kunden einen qualifizierten Anwalt konsultieren, bevor sie Maßnahmen ergreifen. Diese Informationen können Ihnen jedoch dabei helfen, Ihre Kunden, einschließlich vermögender (HNW) Kunden, über die möglichen Auswirkungen von Steueränderungen auf ihre Nachlasspläne aufzuklären.
Wie könnten sich Steueränderungen auf die Nachlassplanung auswirken?
Die lebenslange bundesstaatliche Erbschaftssteuerbefreiung beträgt derzeit 11,7 Millionen US-Greenback professional Particular person. Ihre HNW-Kunden sind möglicherweise besorgt, ob sie diese große Befreiung im Jahr 2021 nutzen können. Zum jetzigen Zeitpunkt lautet die Antwort wahrscheinlich ja. Eine sofortige Reduzierung ist nicht Teil von zwei Gesetzentwürfen, die derzeit vom Kongress geprüft werden: der Amerikanischer Beschäftigungsplan und das Amerikanischer Familienplan.
Eine weitere Rechnung, die Für das 99,5-Prozent-Gesetz, tut Schenkungs- und Erbschaftssteueränderungen enthalten, es wird jedoch nicht versucht, diese Änderungen rückwirkend vorzunehmen. Dementsprechend sollten Steuerzahler in der Lage sein, die lebenslange Steuerbefreiung in Höhe von 11,7 Millionen US-Greenback im Jahr 2021 in Anspruch zu nehmen. Der IRS hat bestätigt, dass, wenn Steuerzahler diese Befreiung in Jahren mit einem höheren Schwellenwert ordnungsgemäß nutzen, sie werden nicht bestraft, wenn sie sterben, wenn die Befreiung geringer ist.
4 Nachlassplanungsstrategien zur Minderung von Steuererhöhungen
Da die oben erwähnten Gesetzentwürfe ihren Weg durch den Kongress finden, sind ihre Particulars nicht in Stein gemeißelt. Wenn Ihre Kunden jedoch daran interessiert sind, wie sie sich gegen mögliche Steuererhöhungen verteidigen können, sollten sie Folgendes über einige wichtige Nachlassplanungsstrategien wissen.
1) Grantor Trusts. Oft angerufen « vorsätzlich fehlerhafte Grantor Trusts“, bieten diese Trusts eine einfache Möglichkeit, die lebenslange Erbschaftssteuerbefreiung zu nutzen und Vermögenswerte in der Familie zu halten. Ein unwiderruflicher Belief kann zum Nutzen von Kindern eingerichtet werden, während der Belief für Einkommensteuerzwecke an den Grantor besteuert werden kann. Dies bietet den vielseitigen Vorteil, Vermögenswerte aus dem Nachlass des Kunden zu entfernen und hilft, den Vermögenszuwachs vor der jährlichen Steuerlast zu schützen. Die Zahlung der Steuern durch den Zuwendungsgeber wird nicht als zusätzliches Geschenk an die Begünstigten behandelt.
Insbesondere das 99,5-Prozent-Gesetz und die Gesetz über vernünftige Besteuerung und Eigenkapitalförderung (STEP). würde die Vorteile dieser Trusts erheblich einschränken. Wie vorgeschlagen, würde die Finanzierung eines Grantor Belief keine Vermögenswerte aus dem Nachlass des Grantor entfernen und ein Kapitalgewinnrealisierungsereignis auslösen. Die Rechnungen erscheinen an Großvater-Grantor-Trusts, die vor dem Datum des Inkrafttretens der erlassenen Rechtsvorschriften existierten.
Wenn Ihre Kunden diese Komponente zu ihrem Nachlassplan hinzufügen möchten, sollten sie erwägen, so bald wie möglich einen solchen Belief zu gründen und nominell zu finanzieren. Zusätzliche Finanzierung könnte später arrangiert werden, wenn die endgültige Gesetzgebung klarer wird, oder Vermögenswerte, die in den Belief eingebracht werden, könnten später gegen anderes Eigentum eingetauscht werden.
2) SLATs und ILITs. Ehegatten-Lifetime-Entry-Trusts (SLATs) und unwiderrufliche Lebensversicherungs-Trusts (ILITs) konzentrieren sich auf die Kombination von Vermögensübertragungstaktiken mit der Nutzung und dem Schutz von Immobilienwerten. Typischerweise besitzen beide Arten von Trusts große Lebensversicherungspolicen und erhalten regelmäßig Geschenke vom Stipendiaten, um ihre gleich hohen Prämienzahlungen zu decken. Diese Beiträge können als größere Geschenke strukturiert werden, die die lebenslange Erbschaftssteuerbefreiung oder die jährliche Schenkungssteuerbefreiung (15.000 USD im Jahr 2021) aufbrauchen.
SLATs sind so konzipiert, dass sie es dem Ehegatten, der nicht gewährt, ermöglichen, auf angesammelte Barwerte in Lebensversicherungspolicen zuzugreifen und davon zu profitieren. SLATs und ILITs bieten einkommensteuerfreie Todesfallleistungen, da die Leistung außerhalb des Nachlasses des Stipendiaten gezahlt wird. In einigen sehr großen Nachlässen können diese Todesfallleistungen dazu beitragen, andere Vermögenswerte zu schützen, indem sie Liquidität zur Zahlung von Nachlasssteuern bereitstellen.
Die Auswirkungen von Kongressgesetzen auf diese Trusts könnten dramatisch sein. Zum einen sind SLATs und ILITs typischerweise Grantor Trusts, was bedeutet, dass die oben diskutierten Probleme zutreffen würden. Obwohl die Trusts Bestandsschutz haben könnten, würden die vorgeschlagenen Gesetze für alle neuen Beiträge gelten – was ein Downside darstellen könnte, da regelmäßige Beiträge für viele dieser Trusts beabsichtigt sind.
Um im Voraus zu planen, ist eine Possibility, die es wert sein könnte, von Ihren Kunden in Erwägung gezogen zu werden, diese Trusts vorzufinanzieren, damit der Treuhänder die Police bezahlen kann, eine Strategie, die in diesem Jahr die Erbschaftssteuerbefreiung nutzen würde, solange die Schwelle hoch ist. Es scheint auch wahrscheinlich, das Vertrauen für die Zukunft vollständig zu schützen.
3) GRATs und FLPs. Grantor-Retained Annuity Trusts (GRATs) und Household Restricted Partnerships (FLPs) sind sehr verbreitete Taktiken zum Einfrieren von Nachlässen. Sie ermöglichen es den Spendern, zukünftiges Wachstum aus ihrem Vermögen zu entfernen, während sie weiterhin möglicherweise fortlaufende Vorteile aus den Vermögenswerten erhalten. Sowohl GRATs als auch FLPs können so gestaltet werden, dass sie nur eine geringe oder keine Befreiung von der Erbschaftssteuer verwenden.
Das 99,5-Prozent-Gesetz zielt ausdrücklich auf GRATs ab und schreibt vor, dass sie eine Laufzeit von mehr als 10 Jahren haben und mindestens 25 Prozent des Marktwerts oder 500.000 US-Greenback den verbleibenden Zinsen überlassen müssen. Dies könnte die übliche Strategie der Verwendung von GRATs in kurzen, fortlaufenden Inkrementen eliminieren. Daher könnte 2021 das letzte Jahr sein, in dem erhebliche Barmittel oder hochgradig wertvolle Wertpapiere aus dem Nachlass eines Konzessionsgebers entfernt werden.
Ebenso führt das 99,5-Prozent-Gesetz Beschränkungen für Regeln zur Bewertung von Abschlägen ein – insbesondere für Unternehmen wie FLPs und LLCs, indem ein Abschlag in Fällen verhindert wird, in denen ein Familienmitglied weiterhin die Kontrolle über das übertragene Unternehmen hat. Es würde die langjährige Praxis der methodischen Übertragung von FLP-Anteilen auf die nächste Era unter Verwendung jährlicher Bewertungen mit Minderheits- und Marktfähigkeitsabschlägen beseitigen.
Wie bei ILITs sollte die Übertragung großer Teile eines FLP im Jahr 2021 – wenn Ihr Kunde in diesem Jahr noch große Befreiungen hat – etwas sein, das er in Betracht ziehen und mit seinem Anwalt oder Steuerberater besprechen sollte. Es ist jedoch erwähnenswert, dass das 99,5-Prozent-Gesetz die Attraktivität zukünftiger FLPs beseitigen könnte.
4) Eventuelle Planung. Angesichts der Ungewissheit bezüglich der Genehmigung von Steueränderungen durch den Kongress könnten Ihre Kunden erwägen, bedingte Geschenke und Trusts durch eine Vielzahl von Rechtsmechanismen zu schaffen. Im Falle von Schenkungen an Trusts für Ehepartner ist es beispielsweise möglich, einen QTIP-Belief (Certified Terminable Curiosity Property) auf Lebenszeit zu schaffen. Da eine QTIP-Wahl gleichzeitig mit einer persönlichen Einkommensteuererklärung fällig ist, lässt dieser Ansatz Zeit, um zu sehen, was 2021 Gesetz wird.
Wenn keine wesentlichen Änderungen eintreten, können Ihre Kunden es ablehnen, die QTIP-Wahl mit ihrer Steuererklärung im Jahr 2022 einzureichen. Je nachdem, wie der Anwalt den Belief entwirft, würde diese Entscheidung höchstwahrscheinlich einen Ehepartner umgehen und einen Belief für Nachkommen unter Verwendung zukünftiger Erhöhungen finanzieren bei der Schenkungs- und Erbschaftssteuerbefreiung.
Ebenso können Trusts hilfreiche Optionen und Befugnisse gewähren, während wir auf das Ergebnis der Gesetzgebung von 2021 warten. Eine solche Possibility ermöglicht es einem Machtinhaber, einen Haftungsausschluss auszuüben und Vermögenswerte an den Gewährer eines Trusts zurückzusenden. Da qualifizierte Haftungsausschlüsse innerhalb von neun Monaten nach Entstehung des Haftungsausschlusses erfolgen müssen, könnte ein Machtinhaber mit dieser Entscheidung bis 2022 warten.
Der Wert der Führung
Der Kongress befindet sich noch in der Anfangsphase des Gesetzgebungsverfahrens für die Gesetzentwürfe, die Steueränderungen vorschlagen. Unabhängig davon, ob Ihre Kunden sich Sorgen darüber machen, wie sie sich gegen potenzielle Steuererhöhungen wehren können – oder ob sie nicht aufgepasst haben – können Sie wertvolle Aufklärung leisten, indem Sie eine Diskussion zu diesem Thema initiieren. Und natürlich sollten Sie Kunden raten, die Unterstützung eines Anwalts in Anspruch zu nehmen, um sicherzustellen, dass ihre Nachlassplanungsstrategien mit den Steuergesetzen von Bund und Ländern und neuen Gesetzen auf dem neuesten Stand sind.
